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金像奖-原创警示!运用新发票综服渠道“发票抵扣勾选”功用谨防危险

运用新渠道“发票抵扣勾选”功用谨防危险

文/段文涛

从11月1日开端,增值税发票归纳服务渠道(企业版)在全国正式上线运用了。

增值税发票归纳服务渠道(企业版)是原“增值税发票挑选承认渠道”的升级版,包括抵扣勾选、进项发票查询、发票下载等多个模块。其间抵扣勾选模块又包括发票抵扣勾选、发票批量抵扣勾选、发票不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选、出口转内销发票勾选以及抵扣核算承认等功用。抵扣勾选添加的承认签名操作,抵扣勾选可依据实践情况调整有用抵扣税额或不抵扣(可更改有用税额)等功用都是本次首要优化的功用。

关于“抵扣勾选可依据实践情况调整有用抵扣税额或不抵扣(可更改有用税额)”这一新功用,有不少网友受前期网络撒播的一则“特大好消息”影响,还没开端运用这个新功用就被带进“沟里”了。

此前的8月份,下离别的诗句面这则“神解读”被煞有其事的传达:

由于部分财税大神带动不少网友不明觉厉的转发了这一“神解读”,以至于昨日还有网友问询:今后我是不是能够随意调理本月的抵扣税额,将一张增值税专票(注明的进项税额)分红几个月抵扣?

当然,我给她的答复是很清晰、很坚决的: 勾选为“部分抵扣”的发票,该所属期申报缴税后或申报期完毕后,对应的该张发票不能再次挑选抵扣!!!

这是由于:新上线运用的增值税发票归纳服务渠道(企业版)的发票抵扣勾选模块,答应交税人在“有用税额”栏次填写该张发票的部分税额,并承认抵扣。需求留意的是,假如一张发票挑选了部分勾选,则代表承认了这张发票只抵扣有用税额,发票的状况就变成“已抵扣”,当时所属期申报缴税后或申报期完毕后,这张变成“已抵扣”的发票剩下的税额必定也就不能再次进行勾选抵扣了。

相同,交税人经过“发票不抵扣勾选”模块挑选承认申报期内不抵扣的进项发票,挑选了“不抵扣”,在当时所属期申报缴税后或申报期完毕后,该张发票在今后的申报期当然也就不能从头再被抵扣勾选。

也便是, 假如挑选了“部分抵扣”或“不抵扣”,该所属期申报缴税后或许申报期完毕后,对应发票不能再次挑选抵扣。

有网友会问,已然某张发票的部分税额抵扣后,剩下的那部分进项税额今后不答应再用于抵扣,那为何要设置“抵扣勾选可依据实践情况调整有用抵扣税额或不抵扣”即“可更改有用税额功用”这一新功用呢?

在实务中,交税人获得的增值税专用发票等增值税扣税凭据,某份扣税凭据对应的悉数进金像奖-原创警示!运用新发票综服渠道“发票抵扣勾选”功用谨防危险项税额中,有时会存在部分税额不能抵扣的景象,如适用一般计税办法的交税人,兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目,或许购进的货品、服务中有部分用于集体福利或许个人消费,交税人获得的增值税扣税凭据对应的进项税额应区分抵扣与不抵扣(规则答应全额抵扣的在外),就会呈现例如一张增值税专用发票的购进货品或服务,部分进项税额按相关方针能够抵扣、另一部分进项税额按相关方针不得抵扣的景象。

以往遇到这类景象,交税人一般是先整张发票认证后,再做进项税额转出。增值税发票归纳服务渠道(企业版)推出“可更改有用税额”功用后,意味着企业只需抵扣该部分抵扣金额,不必再多一步进项税额转出。

挑选勾选的发票后,体系会将有用税额转变为可修正状况,体系默许的有用税额为该张发票税额,交税人可修正并输入实践发作的有用税额,输入的有用税额大于零但小于或等于发票税额。这样,由于有了“可更改有用税额”功用,交税人只需抵扣输入的实践发作的有用税额,不必再做进项税额转出(还有特别规则在外)。

这样设置,是便于交税人可依据需求调整发票有用抵扣税额,如前述的一张增值税专用发票的购进货品或服务,部分进项税额按相关方针能够抵扣、另一部分进项税额按相关方针不得抵扣景象,交税人就可自行调整发票的有用抵扣税额,调整有用抵扣税额后不必再作进项税转出,直接以有用抵扣税额核算进项税额(有其它特别规则的在外)。 需特别留意的是,该张发票的剩下税额(税额-有用税额)不支持再次勾选,在此提示我们,请慎重操作。

有人会问,你这样说的的依据是什么?

那就看看国家税务总局电子税务管理中心发布的《增值税发票归纳金像奖-原创警示!运用新发票综服渠道“发票抵扣勾选”功用谨防危险服务渠道运用手册》对此问题是怎么解说的:

可见,2019年8月国家税务总局电子税务管理中心发布的《增值税发票归纳服务渠道运用手册》,关于在运用新增的“抵扣勾选可依据实践情况调整有用抵扣税额或不抵扣(可更改有用税额)”功用时,触及的“勾选为‘部分抵扣’的发票所剩下税额(税额-有用税额)在今后交税期能否再次勾选”问题,早已经有了清晰的规则和解说。前述网传的“ 交税人假如一张10万税额的发票,能够自己抵扣5万,剩下下个月抵扣,想抵扣多少,管帐您说了算!”纯属臆想和忽悠。

道理也很简单,某份增值税扣税凭据的进项税额,假如由于进项税额大于销项税额致使当期不能悉数抵扣,剩下的进项税额就在留抵税额核算罢了;假如是该份增值税扣税凭据的进项税额中有部分归于不得抵扣的税额,那就在抵扣勾选模块勾选“部分抵扣”,依据实践情况调整有用抵扣税额或不抵扣即可。有用税额若小于实践税额,差额部分则视为主动抛弃抵扣,且今后属期均不行再进行抵扣。

税海涛声主张:关于在获得增值税扣税凭据申报抵扣的当月,暂时难以承认该份扣税凭据(增值税专用发票等)的进项税额是全额抵扣仍是部分抵扣、悉数不抵扣的,主张先申报全额抵扣在进项税额核算,今后承认悉数或部分进项税额不抵扣时再作进项税额转出处理。

最终,税海涛声再次提示:已挑选并勾选为“部分抵扣”的发票,该所属期申报缴税后或许申报期完毕后,对应的该张发票的剩下税额(税额-有用税额)不支持再次勾选,该张发票不能再次挑选抵扣!

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